Редакція "Евакуація.City" дізнавалася про це у фінансових експертів платформи CFO Club Україна під час панельної дискусії "Працювати в Україні, жити в Європі".
Що таке податкове резидентство?
За правилом, яке діє в країнах ЄС, людина може вважатися податковим резидентом, якщо живе на території держави понад 180 днів. Це стосується і ФОПів, і найманих працівників, які працюють за кордоном. Простіше кажучи, з усіх доходів, які ви заробляли до початку російського вторгнення, а також у країні, де отримали тимчасовий захист, доведеться сплатити податки два або більше разів.
Через війну багато українців були змушені виїхати з країни ще у лютому. Тому питання набуття резидентства іншої держави і як наслідок, загроза подвійної сплати податків для них стоїть зараз особливо гостро.
Для того, щоб цього уникнути, статус податкового резидентства визначається як національним законодавством кожної держави, так і міжнародними Конвенціями про уникнення подвійного оподаткування. Сьогодні між Україною та іншими державами підписано сімдесят чотири міжнародні двосторонні міжурядові конвенції (угоди) про уникнення подвійного оподаткування.
Однак, на практиці у більшості країн ЄС міжнародне право привілеює над національним законодавством. А це означає, що всі ваші доходи оподатковуються в країні резидентства. Схоже вважає і український уряд. Тому, навіть якщо людина отримала тимчасовий захист за кордоном, то не звільнена від податкового резидентства України.
"Це питання потребує негайного вирішення на міжнародному рівні, наприклад, через внесення змін про неоподаткування до Директиви ЄС чи запровадження ковідного прецеденту для переселенців з України", – вважає експертка з міжнародного бізнесу Лана Голян.
На початку пандемії коронавірусу через скасування рейсів багато людей опинилися не у своїй країні, тоді ЄС застосував виняток щодо оподаткування. Людей звільнили від сплати податків у новій країні, навіть після 183 днів. Такий прецедент планують застосувати і до українських переселенців.
Кабмін працює над вирішенням проблеми подвійного оподаткування на міжнародному рівні. Однак, поки вдалося досягнути лише прогресу для українського бізнесу. Тому з вересня українським переселенцям доведеться або терміново шукати гроші для сплати іноземного податку, або ж вони опиниться поза законом.
При реєстрації тимчасового захисту, деякі країни ЄС автоматично надають переселенцям податкове резидентство
Критерії резидентства: як уникнути подвійної сплати податків
Світова фіскальна система немає остаточного рішення щодо того, як гарантувати людям, які рятуються від війни, уникнення подвійного оподаткування. Однак є критерії, що допоможуть з цим розібратися.
Перший з них – наявність у країні дому. Людина, яка має постійне місце проживання в Україні: володіє чи орендує в державі нерухомість, має сплачувати тут податки. Це і є основний критерій резидентства. Отримавши за кордоном тимчасовий захист, ви маєте сплачувати податки лише за дохід, який отримали там.
Наступний критерій – центр життєвих інтересів, тобто будь-які зв’язки з країною:
- де перебуває родина, робота,
- отримуєте зарплату,
- сплачуєте податки,
- маєте відкриті банківські рахунки тощо.
Якщо жоден з цих критеріїв не є визначальним, діє право національності. Тобто людина сплачує податки у тій країні, громадянином якої вона є.
Переселенцям, які ризикують стати податковими резидентами іншої країни, варто порахувати всі свої доходи та кількість податків, які треба сплатити за кордоном.
Після цього Лана Голян рекомендує звернутися до місцевого юриста, тому що в кожній країні є своя специфіка. Коли людина хоче визначити своє податкове резидентство або уникнути подвійного оподаткування, варто зібрати таку теку документів:
- довідку про сплату податків в Україні;
- сертифікат податкового резидента України (можна отримати онлайн в Державній податковій службі);
- не зніматися з місця реєстрації;
- не закривати ФОП (якщо займалися бізнесом);
- зберігати рахунки в українських банках;
- залишати дітей в українських навчальних закладах (можна перевести на екстернатну чи індивідуальну форму навчання);
- квитанції про сплату в Україні комунальних платежів;
- мати довідку про застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування,
- написати заяву у закордонний податковий орган.
Щоб цього не сталося в Україні, потрібно надати податківцям підтвердження свого проживання в іншій країні (документи про оренду житла, дозвіл на довгострокове/постійне перебування) та довідку про сплату податків за кордоном.
Діє просте правило – ви сплачуєте податки там, де заробляєте і отримуєте дохід. І це треба враховувати і доводити документально.
Доходи потрібно контролювати
Правило 183 днів: що воно означає для переселенців з України
"Часто за кордоном Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування ігнорують", – каже юридичний радник ІТ-комітету EBА Дмитро Михайленко. Це відбувається тому, що будь-яка держава зацікавлена, у першу чергу наповнювати бюджети саме своєї країни.
Загалом підходи до визначення резидентства у світі поділяються на два види:
- ліберальний (Іспанія, Бельгія, Польща, які враховують Конвенцію),
- фіскальний (Німеччина, Естонія, Ірландія, Великобританія, Словаччина, США, де національне законодавство щодо оподаткування стоїть над міжнародним).
Саме з цим Дмитру довелось зіштовхнутися на практиці у різних країнах світу.
Деякі країни в питанні податкового резидентства вирішили піти українцям назустріч.
Наприклад, Мінфін Польщі дає можливість переселенцям обирати податкове резидентство до кінця 2022 року. Податкові органи країни не будуть оскаржувати рішення переселенців, якщо вони збережуть українське резидентство або добровільно вирішать заявити себе податковим резидентом Польщі.
Для переселенців у Бельгії, які отримали тимчасовий захист через війну, правило 183 днів не діє. Однак, якщо родина: чоловік, дружина, діти перебувають тут разом з вами, це може стати підставою для визнання вас резидентом країни.
Уряд Іспанії зараз взагалі не вважає тих, хто опинився в країні через війну податковими резидентами. Однак, обов'язково треба отримати тимчасовий захист у цій країні через війну, а також мати документи, які б засвідчували збереження українського резидентства.
Ірландія й Литва заявили про відмову у 2022 році (а Литва – до кінця війни в Україні) від оподаткування доходів українців, які вони отримали:
- під час віддаленої роботи в українських роботодавців;
- від бізнесової діяльності зареєстрованих в Україні приватних підприємців.
Складніше з цим у Чехії, Словаччині та Ізраїлі. Український роботодавець має зареєструватися як податковий агент і сплачувати податок з доходів своїх працівників. За умови невиконання таких вимог, українська компанія стає порушником і має нести за це відповідальність відповідно до іноземного законодавства.
Уникнення подвійної сплати податків у країнах ЄС
У Німеччині, Латвії, Естонії, Молдові, Туреччині, Грузії та Чехії такий критерій, як центр життєвих чи економічних інтересів, відсутній. Для набуття статусу податкового резидента достатньо прожити на території країни 183 дні.
Наприклад, Німеччина взагалі не враховує причину вїзду, а також відсутність постійного житла у цій країні. Навіть якщо ви живете у таборі чи модульному житлі, вас оподаткують. А в Естонії місце постійного проживання переселенців рахують із дня прибуття до країни.
В Італії для того, щоб отримати податкового резидентства країни достатньо зареєструвати місце проживання людей, які отримали тимчасовий захист, у місцевому муніципалітеті. Схоже вважають і у Португалії, переселенець стає резидентом автоматично після отримання тимчасового захисту та податкового номера.
Адвокат Павло Ходаковський радить українцям, які отримали тимчасовий захист у країнах із фіскальною системою добиватися уникнення подвійного оподаткування:
- через суд,
- узгодження на рівні Міністерства фінансів України і країни перебування конкретного алгоритму дій щодо переселенців.
Це реально, але українців за кордоном чекатиме довгий і складний процес. Тому Дмитро радить перед виїздом за кордон детально все вивчити та обрати країну з ліберальним підходом до оподаткування. Або переміщатися між країнами, не очікуючи 183 днів, доводячи при цьому, що дім в Україні не зруйнований.
3020
